На момент сдачи отчетности в 2020 году декларации по трансфертному налогу были отменены. Поэтому отчитываться для проверки в 2019 году нужно в последнюю очередь, данные о сумме налога за 2020 год уже направлены налоговыми органами.
Изменения коснулись и срока уплаты трансфертного налога. Этот срок одинаков для всех. Налог за год должен быть перечислен в бюджет не позднее 1 марта следующего года и уплачен авансом не позднее предыдущего года. День месяца, следующего за отчетным периодом. Эксперты системы GRABBUV рассказали о способе перечисления транспортного налога в бюджет.
Однако следует учитывать, что единые условия действуют только с 2021 года: в 2020 году организации должны будут перечислять налог в сроки, установленные местными властями. Данные изменения были внесены законом от 29 сентября 2019 года, ст. 325-ФЗ.
Сроки уплаты транспортного налога в 2020 году
Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу в 2020 году
Местные власти вправе устанавливать базовый период по транспортному налогу, по итогам которого необходимо уплатить авансовый платеж в бюджет (пункт 3 статьи 360 Налогового кодекса). Базовыми периодами являются I, II и III кварталы (пункт 2 статьи 360 НК РФ).
Если отчетный период не установлен, трансфертный налог нужно платить ежегодно. Например, такой порядок действует в Москве (Закон г. Москвы от 7 сентября 2008 г. № 33). Если отчетный период установлен, то организация обязана уплатить транспортный налог авансом за первый, второй и третий кварталы. Например, как в Московской области (ст. 2 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ).
В этом случае сумма налога, подлежащая уплате по итогам года, определяется с учетом авансового платежа (ст. 362, п. 2 ГПК). О том, как составить платежное поручение на уплату авансового платежа по транспортному налогу, рассказал эксперт системы ГРАББУФ.
Точные сроки уплаты транспортного налога за 2020 год для юридических лиц можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы или в таблице ниже.
Сроки подачи авансовых заявлений на 2020 год
Штрафы за нарушение срока уплаты налога
Если перечисление налога или авансового платежа произведено позже указанного срока, налоговые органы в принципе вправе наложить на организацию штраф (ст. 75 НК РФ). Порядок расчета штрафа следующий.
Пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ). Если просрочка произошла после 30 сентября 2017 года, то пеня за просрочку более чем на 30 дней рассчитывается исходя из 1/150 ставки рефинансирования налога, не предусмотренной НПА. Если просрочка составляет менее 30 дней или произошла до 1 октября 2017 года, штраф рассчитывается исходя из 1/300 коэффициента рефинансирования.
Если просрочка указана после 27 декабря 2018 года, то пеня будет рассчитываться по новым правилам. Они учитываются за период со следующего дня после наступления срока платежа до даты погашения задолженности. Дата, когда просроченный платеж должен быть уплачен, также включается в период просрочки. В этом случае налоговые органы не начисляют штраф, говорит эксперт АФК «Система Главбух».
Кроме того, штраф может быть наложен за задержку выплаты, если в результате администрирования раскрывается не заработная плата (ст. 122 НК РФ). В некоторых случаях сотрудники государственных организаций могут быть признаны должностными лицами (ст. 15.11 Кодекса об административных правонарушениях) и уголовно ответственными лицами (ст. 199 УК РФ).
Организация может быть оштрафована только за неуплату налогов по итогам года. На сумму неуплаченных авансов штрафы не начисляются (п. 3 ст. 58 НК РФ).
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса размер штрафа за неуплату или неполную уплату налога составляет 20 % от неуплаченной суммы налога. Если инспектор докажет, что неуплата была произведена умышленно, штраф составит 40%. Специалисты Системы Главбух могут рассказать вам, как налоговая инспекция доказывает умышленную неуплату налога.