Подборка наиболее важных документов по теме патентов, включая более 60 000 000 патентных заявок, в том числе нормативные акты, формы, статьи и советы экспертов.
Судебная практика
Выбор судебных решений в 2023 году: глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», статья 346.15 «Порядок определения доходов» (Юридическая фирма TAXOLOGY) Предприниматели в 2021 году применяли упрощенную систему налогообложения и общеустановленную систему налогообложения одновременно. Упрощенная система налогообложения. 24 сентября 2021 года налогоплательщик подал в налоговый орган заявление о лишении права на применение упрощенного режима налогообложения с 1 сентября 2021 года и далее в качестве дохода предпринимателя в 2021 году. Данный доход определяется по всем видам предпринимательской деятельности и составляет рублей для патентов, по которым применяется УСН и ПСН и которые превышают установленный законом лимит в 60 000 000 рублей. В ходе налоговой проверки Торгово-промышленной палаты по декларации по упрощенной системе налогообложения проверяющий орган установил, что предприниматель нарушил пункт 1 в связи с этим и утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января 2021 года. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, не отражена сумма доходов, полученных от Российской Федерации в указанный период. 1 января 2021 года по 31 августа 2021 года, то есть была занижена база по УСН. Налогоплательщик оспорил решение о доначислении единого налога по упрощенной системе налогообложения. Суд признал доначисление правомерным. С учетом патентов, выданных предпринимателям в период с 1 января по 31 декабря 2021 года на основании пп. 1п ст. 346.45-6 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщики после 1 января считаются утратившими право на применение упрощенной системы налогообложения и обязаны пересчитать свои налоговые обязательства по УСН. При этом суд принял во внимание налоговые доходы, полученные в результате применения упрощенной системы налогообложения.
Выбор судебного решения на 2024 год: статья 346.45 главы 26.5 Налогового кодекса РФ (НК РФ) «Порядок и условия начала и прекращения применения налоговой патентной системы» После вывода о занижении УСН налоги, основанные на УСН, занижены с 01.01.2021. пришел к выводу, что они были занижены в связи с утратой права на применение упрощенной системы налогообложения. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял упрощенную систему налогообложения и УСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от продажи всех видов предпринимательской деятельности, где применяется УСН, превысили 60 млн рублей. 17. 04. 2022 года предприниматель подал заявление об утрате права на применение ПСН. Это является основанием для утраты права на применение ПСН, называя 16. 09. 2021 г. датой такой возможности. Дата определялась налогоплательщиком независимо от времени превышения предельного размера. Индивидуальные предприниматели считали, что налоговым периодом для годовых патентов является месяц и что при наступлении порога выручки налог следует исчислять с начала месяца, в котором было допущено превышение, а не с начала года. . По мнению налогоплательщиков, если право на применение УСН возникло в 2021 году, то налог по другому режиму следует исчислять с месяца, в котором было нарушено ограничение на применение УСН, то есть патент был выдан с января по декабрь 2021 года, когда доход предпринимателя превысил 60 млн рублей, а порог выручки был должны быть пересчитаны с начала месяца, в котором они превысили порог.
Статьи, комментарии и ответы на вопросы
Формальный статус: ПСН: способ применения, общий для обоих режимов применения и отказа), среднесписочная численность более 15 человек, либо в случае нарушения иных условий применения ПСН (ст. 346. 45 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях налогоплательщики могут исключить себя из упрощенной системы налогообложения? (Консультации специалистов, УФНС России по Курганской области, 2024 г.) Индивидуальные предприниматели обязаны заявить в налоговые органы об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения по основаниям, указанным в статье 346.45 Налогового кодекса. Либо в течение 10 календарных дней с даты перехода на упрощенную систему налогообложения заявить о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН. Применяется упрощенная система налогообложения (ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в рамках которой осуществлялась ПСН, утверждена в Приложении N 3 к Приказу ФНС России от 04. 12. 2020 N КЧ-7-3/882@.
Регулирующий орган.
05. 08. 2000 N 117-ФЗ (ред. от 08. 08. 2024) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» (срок действия с 01. 10. 2024 с изм. и доп.) 6. Налогоплательщик применяет патентный налоговый диплом, который считается утраченным, а общий режим налогообложения (упрощенная система налогообложения, на которую переходит налогоплательщик в связи с применением соответствующей соответствующую систему налогообложения) и переведен с начала налогового периода. Выдан диплом-патент.
Что будет, если ИП применял ПСН, но превысил допустимый лимит?
22. 07. 2024 Печатная патентная система налогообложения имеет свои преимущества, прежде всего, упрощенный учет. Однако применять ее можно только в том случае, если сумма выручки ИП не превышает 60 000 000 рублей. Что делать, если превышение все же указано?
Выгоден ли годовой патент?
Предприниматели часто сразу приобретают патент на один год. С одной стороны, это удобно — создал документ один раз и работай по нему. Но с другой стороны, если к концу года они превысят лимит в 60 000 млн рублей, им придется переходить на обычную систему налогообложения и пересчитывать налоги с учетом всего периода ПСН.
Очевидно, что это невыгодно, так как деньги, потраченные на патент, просто теряются.
Однако если патент приобретался не на год, а, например, ежемесячно, и лимит был превышен, то налог должен быть рассчитан только за тот месяц, в котором было зафиксировано превышение. За предыдущий период доплачивать не нужно.
Поэтому приобретать годовой патент целесообразно только в том случае, если есть уверенность, что годовая выручка не превысит 60 000 000 рублей.
Приобретая патент, имейте в виду, что он может быть куплен на 1-12 месяцев. Основное правило заключается в том, что патент не может быть использован в двух разных налоговых периодах (годах). Иными словами, нельзя приобрести патент на три месяца в ноябре, в этом случае он будет действовать в следующем месяце, в следующем налоговом периоде.
Что делать, если превышен лимит?
Если доход индивидуального предпринимателя превышает 60 000 000 рублей, он должен
Пример 7.
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и патент с января. Доход по упрощенной системе налогообложения составляет 55 млн рублей, по патенту — 10 млн рублей. Общая сумма составляет 65 млн рублей. Это превышает лимит по патенту в 60 000 млн рублей. Поэтому считается, что ИП перешел на упрощенку по патенту в январе.
Количество работников должно быть согласовано с предельной численностью. Среднесписочная численность работников на патентной системе не может превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Компромиссным вариантом в этом ограничении являются только сотрудники, занятые в патентной деятельности (письмо Минфина от 03-11-09/77379 от 29 октября 2010 года). Безопаснее включить в это число сотрудников, которые одновременно занимаются и упрощенкой, и патентами. Например, это могут быть менеджеры или бухгалтеры. Среднесписочная численность работников сравнивается с предельной, поэтому нужно учитывать самозанятых и наемных работников (письмо Минфина от 20. 04. 2021 № 03-11-11/29573).
Упрощенную систему налогообложения можно применять, если среднесписочная численность работников не превышает 130 человек. Сравните работников всех видов деятельности с этим лимитом. Учитывать предпринимателей не нужно. Таким образом, при совмещении режимов максимальная общая численность работников составляет 130 человек, что включает 15 работников одного патента.
Пример 8.
7 человек работают на патенте и 35 — на упрощенке. Остальные 5 работников — административно-управленческий персонал. Количество работников в патентах составляет 12 человек. Это не превышает порог в 15 человек. Общее количество сотрудников составляет 47 человек. Количество работников составляет 130 человек, что меньше максимальной численности работников для упрощенной системы налогообложения. В результате индивидуальные предприниматели вправе применять оба специальных налоговых режима.
15 работников — это максимальное количество работников в патентной деятельности
Основные средства должны быть включены в лимит. В контексте патентов лимит по основным средствам не установлен. При УСН остаточная бухгалтерская стоимость основных средств не может превышать 150 млн рублей (п. 346.12 НК РФ, письмо Минфина от 30. 01. 2019 № 03-11-11 5277). Минфин считает, что сравнивать с лимитом нужно только активы, относящиеся к УСН (от 24. 07. 2019 № 03-11-11/55014). Однако в законе об этом прямо не сказано. Поэтому безопаснее сравнивать с лимитом все основные средства. Если их стоимость велика, вы можете направить запрос в Минфин и получить письменный ответ в пользу ИП. Даже если аудитор потом досчитает налог, вы не сможете требовать доначисления пеней и штрафов (§ 75 п. 8, подпункт 3; § 111 п. 1.1 НК РФ).
Пример 9.
У предпринимателя есть склад с чистой бухгалтерской стоимостью 120 млн руб. В патентах индивидуальный предприниматель также использует оборудование стоимостью 10 млн рублей. Общая стоимость составляет 130 млн рублей. Поскольку эта стоимость меньше 150 млн рублей, индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения.
См. также:
Подписывайтесь на YouTube и Telegram, чтобы быть в курсе событий, связанных с «1С» и существенными изменениями в законодательстве
Полезная статья?
Получите еще один секретный бонус и полный доступ к справочной системе AcuntingExpert8 бесплатно на 8 дней.
Похожие публикации.
Свой вклад вы можете объяснить в комментариях ниже. Обратите внимание! Наши эксперты не отвечают в комментариях на вопросы о программе «1С» и законодательстве. Вы можете задать вопросы экспертам Myalpari.
Вы должны быть авторизованы, чтобы оставить комментарий.