В 2025 году взносы в ФНС будут взиматься на основании единого счета-фактуры (ст. 425 НК), как и сейчас. Однако правила уменьшения взносов изменились. Большинство налогоплательщиков на упрощенке также будут применять уменьшенные взносы в соответствии с реестром МСП. Вот как теперь рассчитывать страховые взносы и почему упрощенцы в этом году платят больше взносов.
Это связано с тем, что взносы увеличились. Компании, состоящие в реестре МСП, и ИП могут требовать на 15% меньше, но процесс расчета взносов изменился. В 2025 году взносы с выплат, превышающих 1,5-кратный размер минимальной зарплаты, будут рассчитываться по льготной ставке 15 % (закон № 727330-8 в ред. Думы. gov. ru). Тогда с ежемесячной выплаты работнику в 1,5 раза больше минимального размера оплаты труда платится взнос по общей ставке 30%. В 2024 году пониженная ставка применяется к выплатам, превышающим один минимальный размер оплаты труда (подпункт 17 пункта 1 и пункт 2. 4 статьи 427 Налогового кодекса РФ). Для выплат в пределах минимального размера оплаты труда применяется общий счет-фактура 30 %.
С 2025 года для предприятий и ИП, занятых в производственном процессе, действует новая льготная ставка 7,6 % (подпункт 2. 5 и пункт 13. 2 статьи 427 Налогового кодекса в будущих формулировках). Однако эта обязанность может распространяться только на выплаты в размере 1,5-кратной минимальной месячной зарплаты. Выплаты в размере 1,5-кратной минимальной месячной зарплаты должны облагаться налогом по ставке 30%.
Есть еще одна причина увеличения взносов для упрощенца. С 2025 года минимальный размер оплаты труда составит 22 440 рублей (законопроект № 727324-8 sozd. duma. gov. ru). Работодатели обнаружат, что с 2025 года понижающий коэффициент можно будет применять только в отношении ежемесячных выплат, превышающих 33 660 рублей (22 440 руб. x 1,5). Заработная плата работника за полностью переработанный месяц не может быть ниже минимального размера оплаты труда и минимального размера оплаты труда в регионе (ст. 133 и 133.1 ТК РФ). Многие предприятия повышают зарплату сотрудникам единовременно на сумму 34 000 рублей. В этом случае, чтобы заплатить взносы по действующему тарифу, необходимо рассчитать взносы, уменьшенные с 340 рублей (34 000 — 33 660) и 33 660 рублей. Мы спросили ФНС, можно ли бухгалтерам упростить свою работу и не делить сумму на две части (см. экспертное мнение ФНС).
Плательщики упрощенки обнаружат, что не могут выбрать процент взноса самостоятельно. Вот пример расчета взносов на выплаты работникам в 2025 году Применение общего взноса к выплатам, превышающим 1,5-кратный размер минимальной заработной платы, чревато покрытием налога на доходы физических лиц при упрощенном режиме налогообложения.
Пример 1: Как рассчитать взносы, уменьшив взнос МСП.
Зарплата сотрудника в январе 2025 года — 34 000 рублей. Из 33 660 руб. рассчитайте взносы по общему тарифу 10 098 руб. (33 660 руб. x 30%). Затем из суммы, превышающей минимальный размер оплаты труда, уменьшается 51 рубль. [(34, 000 руб. — 33, 660 руб.) х 15%]. Итого, компания ежемесячно платит взносы за сотрудников в размере 10 149 руб. (10 098 + 51).
Когда нужно платить взносы? В 2025 году срок уплаты взносов остается неизменным. Взносы должны быть перечислены работникам до 28 числа следующего месяца (статья 431, раздел 3 Налогового кодекса). До этого взносы в ПФР нужно сдавать не позднее 25-го числа (пункт 9 статьи 58 ГПК).
Сколько взносов платить за ИП
За 2025 год все ИП заплатят больше фиксированных взносов, чем в этом году. Кроме того, с 2025 года доходы превышают 300 млн рублей. Необходимо перечислить дополнительные взносы. Расскажем, как изменилась сумма взносов и причитающихся платежей.
На сколько увеличились взносы? Законодатель установил новый размер фиксированных взносов (п. 1.2 ст. 430 НК РФ). В 2025 году это 53 658 рублей, в 2026-57 390 рублей, в 2027-61 154 рубля (см. таблицу). Расчет дополнительных взносов не изменился. С доходов, превышающих 300 000 рублей, взнос должен быть перечислен в размере 1%. Однако максимальная сумма каждый год увеличивается.
Пример 2: Как рассчитать индивидуальный взнос индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения.
ИП применяет упрощенную систему налогообложения «доходы» в связи с освобождением от НДС в 2025 году. Налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя в 2025 году составляет 1 320 000 рублей. Дополнительные взносы в 2025 году составляют 10 200 рублей. [(1 320 000 руб. — 300 000 руб.) х 1%]. Итого, в 2025 году ИП уплачивает личные взносы в размере 63, 858 рублей (53, 658 + 10, 200).
Каковы новые сроки уплаты? Начиная с 2025 года, вы должны уплачивать фиксированные взносы до 28 декабря с учетом последнего взноса (§ 432 п. 2 Налогового кодекса). В 2024 году срок уплаты взносов истекает 31 декабря. Поскольку 31 декабря обычно является праздничным днем, срок уплаты переносится на следующий год. Из-за такого переноса отдельные компании сталкиваются с трудностями в части учета взносов и их удержания. С 2025 года проблем быть не должно. Действительно, в 2025 году КЭС, находящиеся на упрощенной системе налогообложения «расходы минус доходы», больше не должны будут резервировать фиксированные взносы для целей бухгалтерского учета. Однако они по-прежнему смогут подавать заявки на зачет.
По новым правилам индивидуальные предприятия на упрощенной системе налогообложения вправе включать фиксированные и дополнительные взносы до их уплаты (ст. 3 НК РФ, п. 346.17). ИП на УСН и патенте также вправе уменьшить налог на взносы до их уплаты (ст. 346.21, п. 346.2 и ст. 346.51, п. 1.2 НК РФ). ИП по взносам за 2024 год и за более ранние периоды, уплаченные после 31 декабря 2024 года, могут учесть дату уплаты при УСН «доходы-объявления».
Как платить взносы по новым правилам. В 2025 году всю сумму можно будет перечислить единовременно или уплатить фиксированными и дополнительными платежами. Факт уплаты больше не будет влиять на учет взносов ни на УСН, ни на патенте. Главное — уплатить взносы до указанной даты.
Не смущает, что количество взносов уже рассчитано по себестоимости, иначе необходимо вести учет, включая скидку и количество уплаченных. Упрощенная система налогообложения «доходы-расходы» ИП требует фиксированного учета и регистрации дополнительных взносов в бухгалтерии в момент принятия решения об учете расходов, независимо от даты оплаты. В качестве первичного документа может использоваться состояние бухгалтерского учета (см. образец 1).
ИП, находящиеся на «доходной» системе упрощенного налогообложения, должны создать такой же регистр и отразить в нем сумму уменьшения налога. ИП без работников имеют право уменьшить налог на взносы без ограничений, ИП с работниками — увеличить на 50% (§ 346. 21 3. 1 и § 346. 51 НК РФ). Чтобы не уменьшать налоги без необходимости, включите их в поле реестра для максимальных скидок. Определите, на какую сумму индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить период (см. образец 2).
Страховые взносы за сотрудников в 2025
С нового года вступили в силу существенные изменения в части страховых взносов, уплачиваемых работодателем за работников. Читайте статью Как правильно рассчитать и уплатить взносы в 2025 году.
Тарифы страховых взносов в 2025
Базовая единая предельная величина для расчета страховых взносов в 2025 году составляет 2 759 000 фрикций. Это решение было принято Правительством постановлением №. 1883 от 10 ноября 2023 года. Эта база должна использоваться для расчета различных видов взносов в налоговые органы. Пенсионные, социальные и медицинские взносы, если человек временно не освобожден от работы.
Максимальной базы для обязательных пенсионных взносов по дополнительным требованиям и физическим повреждениям не существует. Это означает, что их размер может быть рассчитан на основе других критериев.
Взносы на страхование от несчастных случаев можно получить в системе Финансового управления.
Для расчета страховых взносов необходимо учесть все платежи, подлежащие обложению взносами, включая как денежные выплаты, так и выплаты. Этот процесс требует точности и внимательности, поскольку ошибки в расчетах могут привести к штрафам и подпунктам.
В соответствии с законом для расчета взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности предусмотрены несколько счетов. Типичный счет составляет 30 % от зарплаты работника. Однако существуют также три группы с пониженными счетами — 15, 7,6 и 0 %.
Если выплаты человеку не превышают максимальную базу, применяется общий счет в размере 30 %. Если эта база превышена, счет-фактура снижается до 15,1 %. Уменьшенные счета могут использовать страховые компании, которые соответствуют определенным критериям по виду деятельности, выручке или количеству сотрудников.
Организации, применяющие пониженные взносы, — читайте у финансового менеджера.
Сроки уплаты взносов
В 2025 году крайний срок уплаты страховых взносов в ИФНС за текущий месяц — вторая половина 28-го числа следующего месяца, согласно статье 431.3 Налогового кодекса. Важно помнить, что если дата уплаты страховых взносов выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то срок автоматически переносится на ближайший рабочий день в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1. Налогового кодекса.
Страховые взносы в ИФНС включают в себя платежи на обязательное страхование, обязательное медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности. В соответствии с §§ 45.1, 431.6, 45.1 и 17 ГПК они считаются единой суммой, уплачиваемой в составе единого налогового платежа.
Для уплаты единых страховых взносов платежные поручения заполняются в общем порядке, применяемом при перечислении средств в качестве единого налогового платежа. Важно своевременно вносить платежи, так как в случае просрочки налоговые инспекции могут наложить штрафы в соответствии с §§ 75-1 и 9 Налогового кодекса.
Как рассчитываются и уплачиваются страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам? Ознакомьтесь с рекомендациями Системы финансового менеджера.
Как начислять страховые взносы в 2025
В 2025 году страховые взносы будут рассчитываться ежемесячно как единая сумма в соответствии с § 431(6) Налогового кодекса. Чтобы рассчитать общий ежемесячный платеж за всю организацию, нужно указать сумму страховых взносов за каждого сотрудника в соответствии с разделом 421(1), подразделом 431(4).
Вы можете рассчитать сумму ежемесячного платежа каждого сотрудника, используя следующий вид
Ежемесячный страховой взнос = платеж, накопленный сотрудником с начала года до конца текущего месяца * Процент взносов.
Рассчитав сумму выплат для каждого сотрудника, необходимо просуммировать их по отдельности, чтобы получить общую сумму страховых взносов, накопленных с начала года до конца месяца. Для расчета уплаты страховых взносов за месяц следует использовать следующий вид
Уплата страховых взносов в текущем месяце = уплата страховых взносов, накопленных с начала года по текущий месяц — уплата страховых взносов, накопленных с начала года по предыдущий месяц.