Компании могут арендовать землю по штату. Анализируются особенности аренды государственной земли. Какие предприятия могут арендовать землю, как платятся налоги и какие документы необходимо оформить.
Как списать затраты на аренду
Расходы по аренде земли учитываются в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ. Расходы нужно признать после фактической оплаты. Главное, чтобы сельскохозяйственное производство использовало участки для своей деятельности.
Аренда государственной земли: как определить расходы? Необходимо заключить договор аренды. Если он заключен на срок более одного года, подайте его на государственную регистрацию (ст. 26, п. 2, период 2 ЗК РФ). В противном случае расходы невозможно будет идентифицировать. Получите в Росреестре расписку о том, что вы подали документы на регистрацию.
В договоре укажите период оплаты или график платежей. Кроме того, у вас должны быть:
Однако составлять ежемесячный акт не нужно. Это разъяснили налоговики — письмо Минфина № 03-03-06/1/559 от 6 октября 2008 г. Такой вывод подходит и для единого сельскохозяйственного налога. Однако если в договоре указано, что нужно подписывать ежемесячные акты, то их нужно составлять. Это следует из письма Минфина от 15 июня 2015 года.
Компании на капремонте не платят НДС. В некоторых случаях. Например, при выполнении функций налогового инспектора. Возникает вопрос: должен ли он платить налог, когда нанимает государственную землю?
Аренда государственной земли: НДС
Финансисты не считают это необходимым (письмо № 03-07-11/436 от 18 октября 2012 года). Кроме того, арендная плата, получаемая госорганами, является платой за пользование природными ресурсами. Пункт 17 статьи 149 (2) Налогового кодекса РФ — не облагается НДС.
Однако налоговая декларация должна быть представлена. Даже если есть только необлагаемые операции. Однако есть право представить декларацию на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Если вы не представите декларацию в срок, ревизор может оштрафовать вас. Размер штрафа составляет 1000 рублей (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ). Просрочка в 10 дней влечет за собой более серьезные последствия. Проверка дает право задержать наш расчетный счет. Это определено в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ.
Нередко в договоры аренды включается гарантия. При отсутствии нарушений владелец возвращает ее до конца договора. Если компания нарушает условия, платеж засчитывается как платеж за последний месяц по договору аренды.
Как учесть обеспечительный платеж
Согласно КоАП, гарантийные платежи нельзя учесть в расходах. Ведь они не включены в закрытый справочник. Однако их можно признать, если сумма будет зачтена в качестве арендной платы за последний месяц.
Посмотрите, как вообще выплачивается арендная плата и гарантийные платежи и как оформляется аренда государственной земли, например.
В марте 2016 года договор аренды участка был расторгнут в связи с его сельскохозяйственной эксплуатацией.
Ежемесячный платеж составляет 20 000 рублей. Гарантия также составляет 20 000 рублей. Собственник рассчитывает платеж как за последний месяц аренды. Последний месяц аренды — сентябрь. Для упрощения примера реквизиты контрагента на счете 76 не указываются.
В марте 2016 года бухгалтер сделал следующие записи
В счете 76 проанализирован кредит «обеспечительный платеж» 51-20 000 руб. — Отражена оплата залога,
Задолженность 20 кредит 76, аналитический «лизинговый платеж» — 20 000 руб. — По себестоимости учитывают лизинговые расходы в марте.
В сентябре 2016 года бухгалтер составил следующие записи
Кредит 76 анализирует «лизинговые платежи». Кредит 76 анализирует «обеспечительные платежи» — 20 000 руб. — Бухгалтер учитывает обеспечительные платежи как арендную плату в сентябре.
Дебет 76 анализирует «арендные платежи» Кредит 76 анализирует «платежи» — 20, 000. — Учет обеспечительных платежей в качестве арендной платы в сентябре
Дебет 76 анализирует «арендные платежи» Кредит 76 анализирует «платежи» — 20, 000. — Учет обеспечительных платежей в качестве арендной платы в сентябре
Согласно договору аренды, ежемесячная арендная плата составляет 80 000 рублей, ежемесячно арендодателем выписывается расчетный документ на сумму арендной платы.
Данный участок используется в основной производственной деятельности организации. Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления для учета доходов и расходов.
Как правило, муниципальные служащие признаются налоговыми органами по НДС по правилам, указанным в пункте 3 статьи 161 Федерального налогового кодекса РФ, и обязаны исчислять, удерживать и уплачивать с доходов, выплачиваемых арендодателю. При этом уплачиваются суммы НДС, относящиеся к муниципалитету и его бюджету.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Однако анализ законодательства показывает, что платежи за аренду муниципальных участков являются платежами за пользование природными ресурсами. (Закон о земле, п. 3, статьи 41, 42 и 62 Бюджетного кодекса РФ).
Платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами (в том числе, как уже говорилось, платежи за аренду муниципальных участков) не облагаются НДС в соответствии с пп. 17 p.
Следовательно, арендная плата за пользование муниципальными заговорами не облагается НДС. Такой же точки зрения придерживаются Минфин России и налоговые органы (см. например, письмо Минфина России от 18 октября 2012 г., в котором говорится, что арендная плата за пользование муниципальными договорами аренды не облагается НДС в соответствии с пп. nш©6-03/1157@). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
В результате у учреждений не возникает обязанности налогового инспектора в отношении данной арендной платы, как это предусмотрено КЗ. Статья 161-3 НК РФ.
Арендная плата за арендуемое имущество (в том числе участки) признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с последнего дня отчетного периода (налогового периода) независимо от факта оплаты (подпункт 10 пункта 1 статьи 264, пункт 3 раздела 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ). .
Налог на прибыль организаций
В принципе, расходы признаются независимо от того, соблюдены ли условия пункта 1 статьи 252 НК РФ, т.е. обоснованы и документально подтверждены. Для целей настоящей консультации предполагается, что эти условия соблюдены. О порядке документального подтверждения расходов в виде арендной платы см. письмо Минфина РФ от 15.15.1 ст. 252 НК РФ. Письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. N 03-07-11/34410, а также Энциклопедию спорных налоговых ситуаций.