Передача активов из поколения в поколение часто приводит к возникновению фискальных обязанностей, и в некоторых юрисдикциях бенефициарам рекомендуется ознакомиться с пороговыми значениями и освобождениями от налогов, прежде чем получать какое-либо имущество или финансовые ресурсы. Например, в Великобритании имущество стоимостью свыше 325 000 фунтов стерлингов обычно облагается налогом в размере 40 %, если не применяются льготы, такие как «нулевая ставка» для резидентов.
В Германии налог взимается в зависимости от отношений между покойным и наследником. Супруги и дети пользуются более высокими льготами — до 500 000 евро и 400 000 евро соответственно, в то время как более дальние родственники или неродственники имеют более низкие льготы и более высокие ставки — от 7 до 50 %.
В Японии действует одна из самых строгих систем, где прогрессивные ставки достигают 55 % на крупные суммы. Отчетность должна быть представлена в течение десяти месяцев, а оценка должна включать все глобальные активы, если покойный или бенефициар является резидентом Японии. Южная Корея придерживается такого же строгого подхода, особенно в случаях, связанных с наследованием бизнеса.
В отличие от них, в таких юрисдикциях, как Австралия, Канада и Новая Зеландия, подобные сборы отменены, хотя на момент смерти или последующего отчуждения могут применяться механизмы прироста капитала. Бенефициары в этих странах должны внимательно следить за сроками и оценкой активов, чтобы смягчить налоговые последствия.
Юридические лица и консультанты, управляющие трансграничным переводом активов, должны оценить двусторонние договоры, местные определения резидентства и требования к раскрытию информации, чтобы минимизировать правовые последствия и обеспечить соответствие стандартам финансовой отчетности.
Как работают законы о налоге на наследство в разных странах мира
Всегда консультируйтесь с местными консультантами перед передачей активов, чтобы минимизировать фискальные обязательства после смерти. В разных юрисдикциях действуют разные правила, и пороговые значения существенно отличаются.
Пороговые значения и налоговые ставки по странам
Например, в Японии ставки доходят до 55% сверх базового освобождения в размере 30 млн иен плюс 6 млн иен на каждого наследника. В Австралии, напротив, федеральные пошлины при наследовании были отменены в 1979 году. В Германии применяется прогрессивная ставка, начинающаяся с 7 % для близких родственников и увеличивающаяся до 50 % для дальних наследников, с освобождением в размере 400 000 евро для детей. В Великобритании взимается 40 % с наследства, превышающего 325 000 фунтов стерлингов, хотя для супругов и некоторых видов имущества применяются освобождения и льготы.
Бенефициары и налоговые классы
В некоторых юрисдикциях получатели делятся на группы по признаку родства. Например, в Бельгии различают прямых наследников (3-30 %) и неродственников (до 80 %). Франция использует аналогичные скобки, позволяя не облагать налогом 100 000 евро на ребенка. В США налог на имущество взимается на федеральном уровне только в том случае, если его стоимость превышает 13,61 млн долларов (по состоянию на 2024 год), а в 17 штатах взимается дополнительный налог на уровне штатов.
Такие страны, как Португалия, Мексика и Новая Зеландия, не взимают никаких пошлин с получателей, хотя могут применяться другие финансовые обязательства. Всегда проверяйте региональные положения, особенно если существуют отдельные федеральные системы и системы штатов.
В каких странах взимается налог на наследство и по каким ставкам?
Если вы владеете активами в странах с высокими требованиями к наследованию, уделите особое внимание планированию наследства. Юрисдикции существенно различаются как по пороговым значениям, так и по процентному соотношению.
Европейские юрисдикции
- Франция: До 45 % для прямых наследников при сумме свыше 552 324 евро; для братьев и сестер — 35-45 % при сумме свыше 15 932 евро.
- Германия: Супруги и дети пользуются щедрыми льготами (500 000 и 400 000 соответственно), а ставки составляют от 7 до 30 % в зависимости от родства и стоимости.
- Испания: Существуют региональные различия. Например, в Мадриде дети часто не платят практически ничего, в то время как в других регионах ставки достигают 34 %.
- Великобритания: 40% сверх порога в 325 000 фунтов стерлингов, хотя существуют исключения для переводов между супругами и для пожертвований в благотворительные организации.
За пределами Европы
- Япония: Прогрессивные ставки от 10 до 55 % на суммы, превышающие 30 млн иен. Сложный
Как варьируются освобождения и пороговые значения в разных юрисдикциях
Изучите пороговые значения, установленные в конкретной стране, чтобы определить, применяется ли какой-либо налог и какая часть унаследованной суммы может быть освобождена от налога. Юрисдикции устанавливают различные скобки освобождения от налога в зависимости от родства с покойным и стоимости передаваемых активов.
Основные различия между юрисдикциями
- Соединенные Штаты: Федеральный лимит исключений достигает 13,61 млн долларов (2024 год). Переводы ниже этой суммы не облагаются федеральными пошлинами на имущество. Некоторые штаты устанавливают дополнительные сборы при более низких пороговых значениях, например, Массачусетс и Орегон — при 1 млн долларов.
- Великобритания: Стандартная полоса нулевой ставки составляет 325 000 фунтов стерлингов. Дополнительные 175 000 применяются к жилой недвижимости, передаваемой прямым потомкам. В совокупности 500 000 фунтов стерлингов могут быть освобождены от налога при определенных условиях.
- Германия: Пособия различаются в зависимости от категории наследников: 500 000 евро для супругов, 400 000 евро для детей, 20 000 евро для неродственных лиц. Превышение суммы облагается прогрессивным налогом в размере от 7 до 50 %.
- Япония: Базовая формула вычета: 30 млн плюс 6 млн на каждого наследника. Превышение суммы облагается налогом по ставкам от 10 до 55 %.
- Франция: Прямые наследники получают освобождение от уплаты налога в размере 100 000 евро. Супруги полностью освобождаются от уплаты налогов. Неродственные бенефициары имеют ограниченные льготы и высокие прогрессивные ставки.
Рекомендации для бенефициаров
- Убедитесь, что двусторонние налоговые соглашения предотвращают двойное налогообложение.
- Ознакомьтесь с правилами резидентства, чтобы определить применимую юрисдикцию.
- Оцените, влияют ли пожизненные подарки на право на освобождение от налогов.
- Проанализируйте брекеты, основанные на родстве, для оптимизации структурирования.
Если не учесть местные льготы и правила оценки, это может привести к неожиданным обязательствам. Ранняя оценка снижает риск и выявляет возможности юридического планирования.
Какие виды имущества подлежат налогообложению при наследовании?
В декларируемое наследство включаются недвижимость, ценные бумаги, доли в бизнесе, банковские вклады и ценное личное имущество. Каждая из этих категорий может взимать налог на передачу имущества в зависимости от местного налогового кодекса и общей оценочной стоимости.
Недвижимость и земля
Жилая и коммерческая недвижимость, незастроенные земельные участки и дома для отдыха обычно оцениваются по рыночной стоимости на дату смерти. Требуется проведение оценочной экспертизы, а непогашенные ипотечные кредиты могут уменьшать или не уменьшать налогооблагаемую базу в зависимости от юрисдикции.
Финансовые и деловые активы
Налогооблагаемые категории включают акции, облигации, паевые инвестиционные фонды и доли участия в частных компаниях. Остатки на расчетных, сберегательных и инвестиционных счетах также попадают под налогообложение. Передача акций компаний, находящихся в тесном владении, часто требует специальной оценки и может подпадать под планы отсрочки платежа при определенных пороговых значениях.
Роскошные автомобили, коллекции произведений искусства, антиквариат, ювелирные изделия и другие неденежные активы, превышающие лимиты оценки, также могут повлечь за собой начисление взносов. Страховые поступления, выплаченные непосредственно наследнику, могут быть включены, если только они не освобождены от уплаты налога в соответствии с местными правилами.
Как договоры об избежании двойного налогообложения влияют на трансграничное наследование
Проверьте, существует ли двустороннее соглашение между страной проживания покойного и страной получателя наследства. Такие договоры часто определяют, какое государство обладает первичными правами на налогообложение, тем самым снижая вероятность того, что одно и то же имущество будет облагаться налогом дважды.
В большинстве юрисдикций ОЭСР соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) определяют права на налогообложение на основе домициля, гражданства или местонахождения активов. Например, договор между Германией и США предоставляет основные права на налогообложение стране проживания наследодателя, в то время как в другой юрисдикции предоставляются льготы или освобождения от налогов.
Если не учитывать положения договоров, это может привести к задержке выплат, увеличению общего налогового бремени и противоречивым обязательствам по подаче документов. Всегда обращайтесь к точной формулировке применимого соглашения DTA, поскольку существуют различия, особенно в определениях резидентства и объема применимых активов.
Если договор отсутствует, некоторые штаты предлагают односторонние льготы в виде налоговых вычетов, но они, как правило, более ограничены. В таких случаях планирование наследства должно включать стратегии локализации активов и использование посреднических холдинговых структур, если это разрешено законом.
Убедитесь, что уплаченный иностранный налог может быть зачтен в юрисдикции бенефициара, предоставив заверенную документацию и соблюдая местные процедуры подачи документов. Пренебрежение процедурными требованиями часто приводит к отказу в предоставлении льгот.
Пользуйтесь услугами местных налоговых консультантов, знакомых с обеими юрисдикциями, для точного структурирования авуаров и требований. Юридические несоответствия, такие как разный режим трастов или страхования жизни, могут помешать успешному применению льгот по договору без координации со специалистами.
Каковы требования к отчетности и подаче документов для наследников?
Подайте форму 706 IRS в течение девяти месяцев после смерти человека, если валовое имущество превышает федеральный порог освобождения, который на 2025 год составляет 13,61 млн долларов. Можно запросить автоматическое продление на шесть месяцев с помощью формы 4768, но сроки уплаты остаются неизменными.
Подайте форму 8971 и таблицу A, чтобы сообщить стоимость имущества бенефициарам в течение 30 дней после подачи формы 706. Это требование обеспечивает последовательность в отражении базы для целей прироста капитала.
Декларации на государственном уровне
Поищите на порталах местных налоговых органов формы деклараций об имуществе или наследстве. Некоторые юрисдикции, такие как Пенсильвания и Небраска, устанавливают налоги на наследство и требуют отдельной документации от получателей, а не только от исполнителей.
Иностранные активы и переводы
Наследники, получающие имущество из-за рубежа, должны подать форму 114 FinCEN, если общая сумма иностранных счетов превышает 10 000 долларов. Используйте форму 3520 IRS, чтобы сообщить о зарубежных подарках или завещаниях на сумму свыше 100 000 долларов. Несоблюдение этого требования может повлечь за собой штрафные санкции в размере до 25 % от полученной суммы.
Сохраняйте копии всех поданных форм и отчетов об оценке. Предоставляйте документы о платежах или отказах от налоговых обязательств, особенно если речь идет о нескольких юрисдикциях.
Как нерезиденты облагаются налогом на унаследованное имущество
Ознакомьтесь с законодательством страны, в которой находится актив — большинство юрисдикций взимают налог на наследование в зависимости от места нахождения, а не от резидентства. Например, в Соединенных Штатах на имущество, находящееся в США и превышающее 60 000 долларов, налагаются федеральные пошлины, если это не предусмотрено договором.
В Соединенном Королевстве иностранные граждане, наследующие недвижимость, расположенную в Великобритании, могут столкнуться с пошлинами на наследство, если наследодатель проживал в Великобритании или недвижимость квалифицируется как расположенная в Великобритании. Стандартная ставка составляет 40% для сумм, превышающих 325 000 фунтов стерлингов, с учетом льгот и освобождений.
Германия облагает налогом получателей, а не наследство, и взимает пошлины с иностранных бенефициаров, наследующих отечественные активы. Нерезиденты облагаются налогом на местную недвижимость и финансовые счета по ставкам от 7 до 50 % в зависимости от родства наследника и стоимости активов.
Япония взимает налог на наследство, если либо умерший, либо наследник являлся резидентом страны в течение десяти лет, предшествовавших событию. Активы в Японии облагаются налогом, даже если обе стороны являются иностранными гражданами, при условии применения правил местонахождения.
В Австралии пошлины на национальном уровне не применяются, но при отчуждении унаследованных активов может возникнуть налог на прирост капитала. Нерезиденты должны отчитываться и платить налог на имущество, полученное в Австралии, по применимым маргинальным ставкам.
Изучите налоговые соглашения, чтобы определить право на льготы или зачеты по сборам, уплаченным за рубежом. Без таких положений возможно двойное налогообложение. Перед передачей трансграничных активов настоятельно рекомендуется проконсультироваться с юристом и финансистом.
Какие юридические инструменты помогают минимизировать налоговые обязательства по налогу на наследство?
Использование подарков на протяжении всей жизни эффективно снижает налогооблагаемую стоимость имущества за счет передачи активов до смерти. Ежегодные исключения на дарение, такие как ограничение в 17 000 долларов США на одного получателя (2023 год), позволяют передавать имущество без уплаты налогов, не влияя на размер пожизненного освобождения. Создание безотзывных трастов, таких как Grantor Retained Annuity Trusts (GRATs) или Qualified Personal Residence Trusts (QPRTs), выводит дорожающие активы из налогооблагаемой базы, сохраняя при этом определенные права для доверителя.
Супружеские трансферты в рамках неограниченных супружеских вычетов предотвращают немедленное налогообложение, позволяя отложить его до смерти пережившего супруга. Использование трастов, переходящих от одного поколения к другому, направляет богатство внукам или более отдаленным наследникам, снижая совокупное налогообложение в разных поколениях. Полисы страхования жизни, помещенные в безотзывные трасты страхования жизни (ILITs), гарантируют, что выплаты в случае смерти не будут облагаться налогом.
Используйте юридические лица с льготным налогообложением
Семейные товарищества с ограниченной ответственностью (FLP) позволяют сохранять контроль над активами, передавая доли в товариществах с ограниченной ответственностью по сниженной стоимости, что уменьшает налогооблагаемую стоимость имущества. Благотворительные трасты с остаточной стоимостью обеспечивают доход бенефициарам, вычитая при этом текущую стоимость остаточной доли, что снижает риск потери имущества.
Использование скидок при оценке
Применение скидок на долю меньшинства и отсутствие рыночной стоимости при передаче доли в бизнесе или непубличных активов значительно снижает оценочную стоимость для уплаты пошлины за передачу. Правильная оценка и юридическая документация имеют решающее значение для того, чтобы выдержать проверку.