Реорганизация — это изменение статуса юридического лица. Либо освобождение лица, либо его преобразование. Реорганизация не освобождает юридическое лицо от ведения бухгалтерского учета. Напротив, этот процесс усложняет ведение бухгалтерского учета. Вопрос: Организация создана в результате реорганизации в форме разделения организаций, применяющих упрощенный режим налогообложения, применяет упрощенный режим налогообложения и уплачивает авансовые платежи. Уведомление о переходе на упрощенный режим налогообложения не подавалось. Могут ли налоговые органы доначислить налоги при упрощенном режиме налогообложения? Показать ответы.
Основные особенности учета
Прежде чем создавать начальный баланс, необходимо разобраться с рабочим планом счетов. Этот план должен быть утвержден в качестве приложения к учетной политике в течение 90 дней с даты государственной регистрации. Если происходит разделение субъектов, можно использовать план счетов предыдущего лица. Формирование итогового счета — это «прощание» субъекта с предыдущей формой.
Вопрос: В третьем квартале происходит реорганизация в форме слияния организаций на системе ОСНО и УСН. Вновь созданная организация подает и применяет уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Упрощенный режим налогообложения с момента создания. На момент слияния у ОСН остается остаток полученных авансов (обеспечительных платежей по договору аренды). Как поступить с НДС в отношении обеспечительных платежей? Показать ответы.
Если предприятие создается в результате слияния, то головная организация должна объединить два плана счетов. При этом бухгалтеры могут столкнуться с рядом проблем. В частности, данные для разных планов могут отличаться. Например, единицы измерения могут не совпадать. Что делать в этом случае? Можно принять во внимание доли единиц измерения предшественника. Бухгалтер также имеет право в будущем сформировать передаточные акты на другие единицы измерения.
Вопрос: Правопреемники, образовавшиеся в результате слияния покупателя и продавца, принимают к вычету НДС с авансов, уплаченных до реорганизации (Налоговый кодекс РФ). Показать ответ.
Если объект недвижимости передается в счет стоимости, то большая часть оставшегося счета может быть переведена на счет получателя. В частности, это касается счетов.
Большая часть остальной части счета может потребовать корректировки.
Вопрос: Организация А получила аванс от покупателя Б в ноябре 2014 года и уплатила НДС в бюджет, представив декларацию по НДС в IV квартале 2014 года. Договор подряда был заключен организацией на годовой основе (междоговорной период — до частичного исполнения сторонами обязательств в полном объеме). В июне 2020 года «Заказчик Б» был реорганизован в форме присоединения к нему «Органа Б» и «Органа В». В июле 2020 года организация А продала товары организации Б. В рамках этих операций (реализация аванса и возврат задатка) организация А вправе уполномочить орган А принять к вычету НДС в июле 2020 года с аванса, полученного в ноябре 2014 года. Из Органа Б вы записали выписку за третий квартал 2020 года? Показать ответ.
Учет авансовых платежей
Пример. Компания была реорганизована в форме слияния. В период реорганизации компания получила авансовый платеж, с которого начисляется НДС. Товары были переданы от одной организации другой организации, участвующей в слиянии, без НДС. Также были осуществлены переводы оплаченных счетов. При передаче товаров, основных средств и активов правопреемнику НДС не восстанавливается.
При составлении итогового бухгалтерского отчета закрывается счет доходов и расходов.
уст.
Если эта система ранее использовалась организацией, она имеет право на льготу преемника в контексте единого социального налога. В 03-04-06-02/63 от 20 июня 2008 года говорится, что такой вариант неприемлем. Такая позиция объясняется тем, что датой создания нового предприятия является дата регистрации. Любые налоговые льготы, предоставленные ранее, не применяются после этой даты.
Однако национальные суды придерживаются иного мнения. Позиция судей объясняется положениями статьи 75 Трудового кодекса РФ. Она предусматривает, что работодатель имеет право не прекращать трудовые отношения при реорганизации. Это означает, что оплата труда работника может быть учтена при определении налоговой базы по единому социальному налогу.
Система расчета ЕСН основана на непрерывном учете ранее полученных авансов. Соответствующие положения содержатся в статье 243 Налогового кодекса РФ. Субъекты оставляют за собой право использовать пониженную шкалу коэффициентов. Налоговые платежи после реорганизации остаются прежними.
Налог на прибыль
Переход прав и активов к правопреемникам не считается ликвидацией. Это означает, что данные операции не учитываются при определении налога на прибыль. Пунктом 2.1 статьи 252 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что остаточная стоимость признается расходом правопреемника. В пункте 3 статьи 277 Налогового кодекса РФ указано, что реорганизация не приводит к возникновению прибыли, учитываемой в целях налогообложения.
ВАЖНО: Если после реорганизации возникает новый сектор бизнеса, то учетная политика этого сектора должна быть дополнена с учетом правил регистрации операций в некоторых секторах бизнеса.
Летучая мышь.
Передача активов и прав в процессе реорганизации не признается объектом налогообложения по НДС. Соответствующие положения содержатся в статье 146 Налогового кодекса РФ и в приказе Минфина № 03-07-11/155 от 22 апреля 2008 года.
Пунктом 5 статьи 162.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы «входного» налога, ранее не принятые к вычету, принимаются к вычету у правопреемника. Скидки предоставляются на основании следующих документов
Однако поставщики могут не выставлять счета-фактуры предыдущим предприятиям после изменения организационно-правовой формы объекта. В этом случае суммы налога, основанные на этих документах, исключаются из списка налоговых вычетов.
Реорганизация в форме присоединения. Так ли все надежно?!
Суть мероприятия проста: в течение 3. 5 месяцев, после выполнения определенных формальностей, юридическое лицо исключается из ЕГРЮЛ, как правило, передавая все свои права и обязанности другому юридическому лицу, основанному в другой сфере деятельности.
С другой стороны, задачу-минимум можно считать полностью решенной. Ваше юридическое лицо исключено из реестра. Однако, с другой стороны, имея правопреемника (вы вступили в корпорацию), вы можете судиться по своим корпоративным обязательствам. Кроме того, вы, по сути, наследуете деловые опасности преемников и третьих лиц, которые, как и вы, присоединились к тому же преемнику. Давайте рассмотрим каждый из этих пунктов более подробно.
Ответственность директора, участника
С 2014 года участники и директора несут солидарную ответственность и могут отвечать по обязательствам реорганизованной компании в полном объеме (статья 60 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что обязательства ликвидируемой компании могут стать вашей личной ответственностью. Однако справедливости ради стоит отметить, что существует перечень условий, при которых такая ответственность может наступить.
— Обращение в суд с требованием о досрочном исполнении обязательства в течение 30 дней с даты второй публикации сообщения о принятии решения; сообщение о принятии решения,
— Завершение перераспределения без исполнения обязательств или предоставления надлежащих гарантий,
— Участники, способствовавшие необоснованному действию или бездействию директора, некомплексность обязательств перед кредиторами и причинная связь с причиненным ущербом.
Пока нет значительной судебной практики, но не в пользу кредиторов. Заявитель отказывается обвинять руководителя/участника в солидарной ответственности за недоказанность всех вышеперечисленных условий. См. например, решение 11-го АПУ по делу n А55-6852/2015 от 22. 12. 2015. 33-30533 от 02. 09. 2015 г. В то же время в судах общей юрисдикции существует прямо противоположная практика. Например, решение Куйбышевского областного суда г. Самары. 2-2093/2015 от 14. 10. 2015.